lunes, 6 de octubre de 2008

Unidad 4 "Cuentas Complementarias de Activo"

Objetivo: Al término del estudio de esta unidad, el alumno conocerá los principales porcentajes de depreciación y amortización, los aplicará sobre el valor original de los activos y los registrará contablemente.

Cuenta complementaria: es aquella que con su saldo complementa o ayuda a la cuenta principal en forma accesoria para mejorar la información. Las cuentas complementarias se necesitan para que las cuentas principales presenten saldos actualizados o más reales.

Las cuentas complementarias del activo que son: las depreciaciones y las amortizaciones.

LA DEPRECIACIÓN
: se refiere a la "disminución del valor o precio de una cosa", la depreciación es "una pérdida en el valor material funcional del activo fijo tangible". En contabilidad la depreciación es un procedimiento que "tiene como fin distribuir de una manera sistemática y razonable el costo de los activos, fijos tangibles, menos su valor de desecho, si lo tienen, entre la vida útil estimada de la unidad".

Las causas principales de esa baja de valor son:

Por el uso
Por el transcurso del tiempo
Por obsolescencia (falta de uso, fuera de moda aun cuando se encuentre en buenas condiciones materiales o rebasado por la tecnología).



Cuentas que se utilizan y sus porcentajes fiscales:

Se carga a los gastos de la entidad

con abono a la depreciación acumulada del activo correspondiente.

A continuación se muestran las cuentas más usuales:

Depreciación acumulada de edificio.

Depreciación acumulada de equipo de tienda

Depreciación acumulada de equipo de oficina

Depreciación acumulada de equipo de transporte

Depreciación acumulada de equipo de cómputo



Porcentajes fiscales: Estos porcentajes deben consultarse en la Ley del Impuesto sobre la Renta en su título 11, deducciones en general, en relación con las inversiones.


Activo Fijo
Edificio 5 % de depreciación anual
Equipo de tienda 10 % de depreciación anual

Equipo de oficina 10% de depreciación anual

Equipo de transporte 25% de depreciación anual

Equipo de cómputo 30% de depreciación anual



Presentación en el estado de situación financiera

La cuenta de depreciación acumulada de algún bien se presenta abajo del activo correspondiente, restándola, con lo que se determina el valor neto, ejemplo:

Activo no circulante

Equipo de oficina $ 500 000.00
-Depreciación acumulada de equipo de oficina 50 000.00
Total neto del activo fijo $ 450 000.00

Ejemplo del cálculo de depreciacion:

La "Cía. W, S.A.", desea aplicar la depreciación anual de sus acti­vos fijos que utiliza en el departamento de administración, que son los siguientes:

Activo Fijo (valor original)


Edificio $800,000.00
Equipo de tienda $60,000.00

Equipo de oficina $40,000.00

Equipo de transporte $50,000.00

Equipo de cómputo $20,000.00

Realiza una tabla determinando la depreciacion anual de cada activo fijo, y registra el asiento contable correspondiente

martes, 23 de septiembre de 2008

CONCILIACION BANCARIA

Objetivo:

Al término de esta unidad el alumno estará en posibilidad de elaborar conciliaciones bancarias tanto aritméticas como contables.

Conciliación: Es el estado que se formula, sea en detalle o de modo condensado con el objeto preciso de establecer u tomar en consideración las discrepancias que existan entre dos o más cuentas relacionadas entre sí y que al parecer son contrarias o arrojan saldos diferentes.

Finalidad de la conciliación Bancaria.
Al comparar dos saldos lo que se busca es verificar que nuestros registros correspondan a los del banco, si no coinciden los saldos con este proceso se identifican las diferencias y se buscan los motivos que dieron origen a ellas.

Fuentes de información.
Estado de cuenta bancario y el auxiliar de bancos.

Procedimientos:

A. Conciliación Aritmética
B. Conciliación Contable.


Conciliación Aritmética:
1. Se compara el saldo acreedor del estado de cuenta del banco con nuestro saldo deudor del auxiliar de bancos por el mismo periodo, si son iguales ya no se hace nada.
2. Si los saldos son diferentes comparamos nuestros depósitos del auxiliar contra los créditos del estado de cuenta bancario, marcando con una letra las partidas iguales.
3. Cotejamos nuestros créditos (cheques) del auxiliar de bancos contra los cargos del estado de cuenta del banco en donde marcamos las partidas iguale con números.
4. Se revisan los dos documentos, el auxiliar de bancos y el estado de cuenta para sacar todas las cantidades que no fueron marcadas y se les denomina “partidas en conciliación”
5. Con las partidas en conciliación se elabora un resumen conocido como CONCILIACION BANCARIA.

Formato de Conciliación Bancaria (aritmética)

Saldo en bancos según estado de cuenta.
MAS
Nuestros cargos no correspondidos por el banco
MAS
Cargos del banco no correspondidos por nosotros.
MENOS
Nuestros abonos no correspondidos por el banco
MENOS
Abonos del banco no correspondidos por nosotros.
= Saldo según auxiliares.

Conciliación Contable
Se muestran los movimientos pendientes de registrar por ambas partes y nos sirve para actualizar las cuentas de bancos o nuestro auxiliar. Una vez que son determinadas las partidas en conciliación se revisan para ver cuáles son motivo de registro en nuestros libros y se les llama ajustes.

Las partidas más comunes que generan ajustes son:

1. Cheques expedidos y no registrados
2. Comisiones bancarias e impuestos cargados en cuente
3. Intereses a nuestro favor abonados por el banco
4. Depósitos en cuenta bancaria y no registrados

lunes, 25 de agosto de 2008

Unidad 2 Metodos de registro y control de mercancias

Objetivo: Al término de esta unidad, el alumno estará en la posibilidad de operar los métodos de inventarios, tanto el perpetuo como el analítico o pormenorizado, así como realizar la valuación de mercancías en los registros correspondientes.

MÉTODOS Y REGISTROS DE CONTROL DE MERCANCÍAS
Todas las empresas comerciales e industriales que adquieren mercancías para su venta y/o transformación requieren controles o métodos, de los cuales el más adecuado será el que cada negocio requiera conforme a las operaciones que realice.

Existen el Método de Inventarios Perpetuos y el Analítico o Pormenorizado.

Método de Inventarios Perpetuos: También conocidos como “Inventarios constantes", en este se conoce en cualquier momento conocer la utilidad bruta sin necesidad de practicar inventario físico, así como conocer constantemente el valor del inventario”.

Inventario físico, se refiere al procedimiento que se lleva a cabo en los almacenes de las empresas, con la finalidad de conocer las existencias físicas en unidades, es decir: contar, medir o pesar los artículos y al final hacer la lista de ellos, agregándoles su valor, el cual será el “precio de costo”.
Las cuentas que se emplean en este método son:

Almacén

Costo de Ventas y

Ventas

Actividad de investigación: llevar a clase el por que se carga y se abona estas cuentas

Método Analítico o Pormenorizado: se denomina as,í porque en este método se requiere de un mayor análisis y debido a esto se abren cuentas para asociar los conceptos. Con la finalidad de determinar la utilidad de un negocio por medio de los traspasos entre las cuentas y facilitar la elaboración del estado de resultados.


Las cuentas que se emplean en este método son:


Inventarios
Compras
Gastos de compras
Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Costo de ventas
Pérdidas o ganancias
.

Actividad de investigación: llevar a clase el por que se carga y se abona estas cuentas

Procedimiento de valuación de mercancías y registros auxiliares

El procedimiento de valuación de mercancías se refiere al valor que debemos de dar a los artículos que manejamos en nuestro almacén; por ejemplo: cuando compramos mercancía, debemos ver el precio de compra y abrir una tarjeta auxiliar (Tarjeta de Almacén) para cada artículo, registrando en ella los datos principales como la fecha, número de unidades, referencia, precio, etc.

Métodos de Valuación de Mercancías:

U.E.P.S. (Últimas Entradas Primeras Salidas)
P.E.P.S. (Primeras Entradas Primeras Salidas)
Precio Promedio (Costo Promedio de Artículos)
Costo Identificado
Detallistas

U.E.P.S. (Últimas Entradas Primeras Salidas)
Este procedimiento de valuación se realiza de la siguiente manera: Cada vez que entra al almacén un lote de artículos, se valúan de acuerdo al precio de compra y cuando salen del almacén el valor que se les da, es el que corresponde al de la última entrada, hasta agotar ese lote y así sucesivamente deberán irse agotando los lotes o grupos de los artículos.


P.E.P.S. (Primeras Entradas Primeras Salidas)

Este procedimiento de valuación se realiza de la siguiente manera: Cada lote de artículos que se compra se registra al precio de adquisición en la tarjeta de almacén y cuando se requiere dar alguna salida se le asigna el precio del artículo de la primera entrada hasta agotar su existencia y así sucesivamente hasta terminar con los lotes o grupos de artículos.


Precio promedio
Este procedimiento se enfoca a la determinación del promedio en precios de los artículos existentes en el almacén. Cada vez que se da la entrada o salida de un artículo en almacén, se deberá sacar el costo unitario promedio. Para determinar el costo unitario promedio, se divide el importe total del saldo de valores entre el número total de unidades en existencia.

MÉTODO ANALÍTICO O PORMENORIZADO

Práctica 5
determinar el resultado del ejercicio si contamos con la siguiente información::


Inventario inicial $ 500.00

Inventario final 250.00
Compras 400.00
Gastos de compra 50.00

Devoluciones sobre compra 20.00

Rebajas sobre compra 10.00

Ventas 1,000.00
Devoluciones sobre venta 100.00

Rebajas sobre venta 70.00

Se pide: determinar el resultado del ejercicio